Nowe zasady zwrotu akcyzy od zakupu paliwa rolniczego w 2019 r.

W wyniku nowelizacji ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (Dz. U. z 2015 r. poz. 1340 ze zm.), od 1 stycznia 2019 r. wzrósł (z 86 do 100) przelicznik służący do określenia limitu zwrotu za 1 ha użytków rolnych. Dodatkowo zwrot akcyzy przysługuje od zakupu paliwa wykorzystywanego przy chowie i hodowli bydła.

Na mocy ustawy producenci rolni mają prawo do zwrotu akcyzy zawartej w cenie oleju napędowego, oznaczonego kodem CN 2710 19 43 do 2710 19 48 oraz kodem CN 3826 00, wykorzystywanego do produkcji rolnej.

Jednak w myśl art. 3a ustawy o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego, zwrot podatku nie przysługuje producentowi rolnemu:

będącemu spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, jeżeli ponad połowa kapitału zakładowego spółki ujawnionego w rejestrze przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego została utracona, w tym ponad 1/4 w okresie 12 miesięcy bezpośrednio poprzedzających dzień złożenia wniosku o zwrot podatku;
będącemu spółką, w której niektórzy członkowie są w sposób nieograniczony odpowiedzialni za zobowiązania spółki, a ponad połowa jej kapitału zgodnie ze sprawozdaniem finansowym została utracona, w tym 1/4 w okresie 12 miesięcy bezpośrednio poprzedzających dzień złożenia wniosku o zwrot podatku;
bez względu na formę spółki, jeżeli istnieją podstawy do ogłoszenia upadłości.

Powyższego ograniczenia nie stosuje się do producenta rolnego prowadzącego działalność rolniczą krócej niż 3 lata.

Producent rolny może ubiegać się o zwrot akcyzy składając wniosek w tej sprawie dwukrotnie w ciągu roku, tj. w terminach od dnia 1 lutego do ostatniego dnia lutego i od dnia 1 sierpnia do 31 sierpnia danego roku.

Uwaga

W okresie od dnia 1 lutego do 28 lutego 2019 r. producenci rolni składają wnioski o zwrot akcyzy zawartej w cenie oleju napędowego zakupionego na potrzeby prowadzonej produkcji rolnej w okresie od 1 sierpnia 2018 r. do 31 stycznia 2019 r.

1. Wyliczenie kwoty zwrotu akcyzy

Zwrot podatku przysługuje producentowi rolnemu i ustalany jest on jako iloczyn ilości oleju napędowego zakupionego przez producenta rolnego, wynikającej z faktur VAT i stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego, obowiązującej w dniu złożenia wniosku o zwrot podatku.

Limit zwrotu ustalany jest jako suma:

1) kwoty stanowiącej iloczyn stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego, liczby 100 oraz powierzchni użytków rolnych będących w posiadaniu lub współposiadaniu producenta rolnego określonej w ewidencji gruntów i budynków, według stanu na dzień 1 lutego danego roku, oraz

2) kwoty stanowiącej iloczyn stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego, liczby 30 oraz średniej rocznej liczby dużych jednostek przeliczeniowych bydła będącego w posiadaniu producenta rolnego w roku poprzedzającym rok, w którym został złożony wniosek o zwrot podatku.

Średnią roczną liczbę dużych jednostek przeliczeniowych bydła, o której mowa w art. 4 ust. 2 pkt 2, ustala się jako iloraz sumy dużych jednostek przeliczeniowych bydła będącego w posiadaniu producenta rolnego w ostatnim dniu każdego miesiąca roku poprzedzającego rok, w którym został złożony wniosek o zwrot podatku, ustalonych z uwzględnieniem wartości współczynników przeliczeniowych sztuk bydła na duże jednostki przeliczeniowe określonych poniżej i liczby 12.

Grupa technologiczna zwierząt gospodarskich	Współczynnik przeliczenia sztuk bydła na duże jednostki przeliczeniowe
Buhaje powyżej 6 miesiąca do 1 roku	0,36
Buhaje powyżej 1 roku do 18 miesiąca	0,9
Buhaje powyżej 18 miesiąca	1,4
Cielęta do 6 miesiąca	0,15
Jałówki powyżej 6 miesiąca do 1 roku	0,3
Jałówki powyżej 1 roku do 18 miesiąca	0,8
Krowy	1

Rozporządzeniem z dnia 27 listopada 2018 r. w sprawie stawki zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej na 1 litr oleju w 2019 r. (Dz. U. poz. 2313), Rada Ministrów określiła stawkę zwrotu akcyzy na 2019 r. w wysokości 1,00 zł na 1 litr oleju. Oznacza to w praktyce, że w 2019 r. producent rolny może otrzymać maksymalnie 100 zł zwrotu za każdy 1 ha użytków rolnych oraz 30 zł za każdą 1 dużą jednostkę przeliczeniową bydła.

Wyliczając kwotę należnego zwrotu należy pamiętać, że przy ustalaniu limitu nie uwzględnia się gruntów gospodarstw rolnych, na których zaprzestano produkcji rolnej w rozumieniu przepisów o podatku rolnym oraz gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza w rozumieniu tych przepisów.

2. Wniosek o zwrot akcyzy od paliwa rolniczego

Podstawą zwrotu podatku akcyzowego jest wniosek, którego wzór określa rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 20 grudnia 2018 r. w sprawie wzoru wniosku o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (Dz. U. poz. 2466).

Wniosek należy złożyć właściwemu wójtowi lub burmistrzowi (prezydentowi miasta) ze względu na miejsce położenia gruntów będących w posiadaniu lub współposiadaniu producenta rolnego.

Wniosek o zwrot podatku zawierać powinien:

1) imię i nazwisko, miejsce zamieszkania i adres albo nazwę, siedzibę i adres producenta rolnego;

2) numer identyfikacji podatkowej (NIP) producenta rolnego;

3) numer ewidencyjny powszechnego elektronicznego systemu ewidencji ludności (PESEL) albo numer dowodu osobistego lub innego dokumentu potwierdzającego tożsamość producenta rolnego oraz nazwę organu, który wydał dokument, w przypadku gdy producent rolny jest osobą fizyczną;

4) oświadczenie o powierzchni użytków rolnych, położonych na obszarze gminy, do której wójta, burmistrza (prezydenta miasta) jest składany wniosek o zwrot podatku;

5) oświadczenie o średniej rocznej liczbie dużych jednostek przeliczeniowych bydła będącego w posiadaniu producenta rolnego;

6) pisemną zgodę pozostałych współposiadaczy, jeżeli producent rolny jest współposiadaczem gruntów gospodarstwa rolnego;

7) numer rachunku bankowego, w przypadku gdy zwrot podatku nastąpi w formie przelewu;

8) numer w Krajowym Rejestrze Sądowym, w przypadku gdy producent rolny podlega wpisowi do tego rejestru.

Do wniosku o zwrot podatku producent rolny dołączyć musi:

1) faktury VAT albo ich kopie, stanowiące dowód zakupu oleju napędowego w okresie 6 miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosku;

2) dokument wydany przez kierownika biura powiatowego Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa zawierający informacje o liczbie dużych jednostek przeliczeniowych bydła będącego w posiadaniu producenta rolnego, w odniesieniu do każdej siedziby stada tego producenta, w ostatnim dniu każdego miesiąca roku poprzedzającego rok, w którym został złożony wniosek o zwrot podatku, ustalonej z uwzględnieniem wartości współczynników przeliczeniowych sztuk bydła na duże jednostki przeliczeniowe określonych w załączniku do ustawy, na podstawie danych zawartych w rejestrze zwierząt gospodarskich oznakowanych, o którym mowa w rozdziale 2 ustawy z dnia 2 kwietnia 2004 r. o systemie identyfikacji i rejestracji zwierząt (Dz. U. z 2017 r. poz. 546 ze zm.) - w przypadku ubiegania się przez producenta rolnego o zwrot podatku w odniesieniu do bydła.

Wzór wniosku o zwrot akcyzy
dostępny jest w serwisie
www.druki.gofin.pl

Dokument, o którym mowa powyżej wydawany jest na wniosek producenta rolnego.

Natomiast na dołączonych do wniosku fakturach, upoważniony przez wójta, burmistrza (prezydenta miasta) pracownik urzędu gminy lub miasta umieszcza adnotację o treści "przyjęto w dniu ... do zwrotu części podatku akcyzowego".

Wniosek o zwrot podatku wraz z załącznikami nie podlega opłacie skarbowej.

Decyzję o zwrocie podatku wydaje, na wniosek producenta, wójt, burmistrz (prezydent miasta) właściwy ze względu na miejsce położenia gruntów. Decyzja wydawana jest w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku o zwrot podatku i zawiera limit ustalony w sposób opisany powyżej, kwotę zwrotu podatku oraz część limitu pozostałą do wykorzystania.

Wypłata zwrotu - w przypadku wniosków złożonych w terminie od 1 lutego do 28 lutego 2019 r. - nastąpi od dnia 1 kwietnia do dnia 30 kwietnia 2019 r.